jueves, 11 de diciembre de 2008

Programas de Auditoría

Auditoria de Personal
Programa de Trabajo
Nómina


Procedimientos:


1. Obtener información del último informe de auditoria realizado y verificar las aplicaciones de las recomendaciones emitidas (si es el caso solicitar el informe de auditoria interna).
2. Solicitar diario de nominas y expedientes del personal, mediante muestra aleatoria y verifique:
.- Cálculos matemáticos
.- Nombre del empleado, clasificación de cargo, deducciones de nominas.
.- Verifique los sueldos y salarios pagados sobre la base del registro de asignación de cargo y al tabulador de sueldos y salarios.
.- Comparar las horas trabajadas calculadas al trabajador con el registro de asistencia y verifique si coinciden los totales.
.- Comparar el monto neto de la nomina con el cheque emitido.
.- Obtener una relación de trabajadores activos y los inscritos en el S.S.O y L.P.H.
.- Determinar las tasas para las deducciones de nominas y compare estas con los mayores analíticos de deducciones.
3.- Solicitar, si fuere el caso, las compensaciones obtenidas mediante contratación colectiva y verificar su pago.
4.- Investigar cualquier fluctuación en sueldos, salarios y comisiones.
5.- Determinar que los salarios de funcionarios de libre nombramiento y remoción cuenten con las autorizaciones apropiadas.
6.- Revisar la nomina del personal contratado y determinar sí esta conforme a lo establecido en la Ley del Estatuto de la Función Publica y la Ley Orgánica del Trabajo vigente.
7.- Verificar la transferencia de la cuenta matriz a la cuenta de Fondos a tercero por las retenciones laborales de acuerdo a lo establecido en la Publicación No. 20 de la Contraloria General de la republica.
8.- Cotejar el monto asignado a la partida 401 correspondiente y/o con la estructura de cargos.
9.- Observar otros cálculos y registros inusuales en el procedimiento de elaboración y pago de nomina.
10- Verificar constancia de Declaración Jurada de Patrimonio de los nuevos ingresos y los egresos de personal.

Vacaciones:

1. Solicitar y verificar el cronograma vacacional del personal.
2. Verificar las vacaciones otorgadas al personal con el expediente respectivo, el cual debe contener la solicitud de vacaciones correspondiente debidamente firmada por el trabajador y el jefe de la unidad.
3. En caso de pagos de vacaciones a obreros y empleados, verificar que se ajuste a lo establecido en la Ley Orgánica del trabajo, Ley del Estatuto de la Función Pública, Contratación Colectiva o Reglamentación Interna vigente.
4. Verificar los cálculos aritméticos y comparar con los cheques emitidos para el pago de vacaciones y bonificación adicional.
5. Verificar el periodo de disfrute de vacaciones sobre la base del reporte de asistencia del personal.



Bonificaciones:
1. Revisar en la reglamentación interna de la Institución las bonificaciones y compensaciones otorgadas a los funcionarios y que estén de acuerdo a lo establecido en leyes especiales y normativa internas.
2. Verificar contra el expediente del personal que los cálculos de las bonificaciones ha sido efectuado de acuerdo a la antigüedad del trabajador.
3. Solicitar una relación de las bonificaciones y compensaciones otorgadas a los trabajadores, diferentes a la bonificación de fin de año y verificar los soportes que amparan dichos pagos.

Prestaciones Sociales:

1. Verificar la contabilidad mensual de la provisión por concepto de prestaciones sociales, incluyendo efectos retroactivos y aumentos saláriales establecidos en convención colectiva como por decreto – ley.
2. Comprobar que el pago por concepto de prestaciones sociales, ha sido rebajado de la provisión y acreditado a la cuenta de Fondo de prestaciones sociales o fideicomiso si lo hubiere.
3. Asegurar que la liquidación de prestaciones sociales este acompañada de los siguientes recaudos:
.- Hoja de ingreso del trabajador (Resolución sí se trata de empleado)
.- Calculo de prestaciones sociales (Antiguo régimen, sí lo hubiere)
.- Calculo de interés o estado de cuenta bancaria si se trata de fideicomiso.
.- Soporte de anticipo sobre Prestaciones sociales devengados desde la fecha de ingreso y las compensaciones que incidan en el salario integral (base de calculo).
.- Copia de la cedula de identidad
.- Copia del movimiento de egreso del personal.
.- Copia del comprobante de Declaración Jurada de Patrimonio.

4. De acuerdo a relación de pagos por liquidación de prestaciones sociales, obtenga muestra selectiva y realice el siguiente trabajo.
.- Revisar nombre, fecha de ingreso y retiro, anticipo de prestaciones sociales.
.- Comprobar que el periodo liquidado fue correctamente determinado.
.- Comparar contra la nómina del mes del retiro el sueldo base de cálculo.
.- Verificar que se excluyó de la nómina siguiente y cerciórese que se notificó al IVSS su retiro.
5.- Obtener el movimiento de la cuenta de prestaciones sociales por el periodo de revisión:
.- Conciliar la información contable entre la provisión y las cuentas de gastos.
.- Cotejar el total de las prestaciones sociales, con la cuenta del mayor analítico.
.- Revisar la evidencia de que el trabajador recibió el dinero, compare la firma del recibo contra el expediente.
6. Revisar el fondo fiduciario (Fideicomiso) si lo hubiere, en atención a los siguientes aspectos:
.- Carta de adhesión para la constitución del fideicomiso y voucher de apertura.
.- Contrato de fideicomiso entre el organismo y la entidad bancaria.
.- Listado de funcionario generados por el banco (Incluyendo los saldos respectivos)
.- Solicitudes de anticipo al fideicomiso sobre prestaciones sociales.
.- Reportes de intereses y anticipos generados por el banco.
.- Reporte de cheques emitidos referente al fideicomiso.



Reclutamiento, Selección e Ingreso del Personal:

1. Verificar que el reclutamiento y selección de personal del organismo, responde a las técnicas y métodos exigidos por la Ley del Estatuto de la Función Pública. Obtener un listado de los últimos ingresos y nóminas y realizar las siguientes actividades:
- Solicitar el registro de asignación de cargos (RAC), seleccionar un numero de empleados y obreros ingresados y verificar que correspondan con una vacante.
- Obtener los documentos de soportes del movimiento del personal de los seleccionados y revisar que la unidad solicitante haya tramitado el ingreso por escrito justificando la necesidad de cubrir la vacante ante la oficina de recursos humanos.
2. Para el caso de funcionarios de carrera, verificar que el proceso de selección se haya efectuado de acuerdo con la Ley del Estatuto de la Función Pública o reglamento interno del Organismo. Obtener el listado de ingresos de empleados, seleccionar una muestra y proceder a lo siguiente:
- Verificar que la selección del empleado sea realizada por concurso, cerciorarse que las postulaciones de los candidatos participantes han sido registradas.
- Verificar que sea tomada en cuenta el registro de elegibles, articulo 72 L.E.F.P.
3. Verificar que la clasificación de cargos ha sido correctamente realizada (ver organigrama estructural y funcional de la institución). Obtener la nómina y seleccionar aleatoriamente un número significativo de casos, solicitar los expedientes y comparar:
- La evaluación de requisitos mínimos de educación y experiencia y los recaudos presentados por el funcionario.
- Verificar en el manual de cargos que el funcionario cumple con los requisitos exigibles.
4. Comprobar que el órgano encargado de la selección de personal, lleva un adecuado registro de los documentos y soportes, seleccionar un numero de expedientes y verificar que contengan:
- Oferta del servicio
- Formato de evaluación de requisitos mínimo.
- Copia de cédula de identidad
- Copia de título obtenido
- Constancia de aprobación de ingreso debidamente autorizada.
- Para ingreso a un cargo de libre nombramiento y remoción, revise que contenga la Gaceta Oficial con la respectiva Resolución.
5. Revisar los ingresos por contrato profesional, obtener un listado de los funcionarios contratados y revise en el expediente.
- Oficio de la unidad solicitante, exponiendo los motivos de la contratación.
- Documentos probatorios de educación y experiencia del contratado.
- Copia de la cédula de identidad
- Verificar que el ajuste del sueldo sea acorde a la experiencia del contratado.
- Evidenciar en el contrato las firmas autorizadas.
- Verificar que las funciones desempeñadas no correspondan a cargos de carrera.
6. Periodo de prueba. Obtener un listado de los funcionarios en periodo de prueba y revisar:
- Nombre del funcionario
- Unidad donde presta servicio
- Fecha de ingreso
- Que los funcionarios en periodo de prueba sean evaluados en el tiempo correspondiente, art. 43 L.E.F.P.
7. Obtener un listado de los funcionarios ascendido en los últimos meses, seleccione una muestra aleatoria y revisar.
- Copia de la última calificación del servicio.
- Copia del titulo obtenido
- Revisar que el cargo se corresponda con el que actualmente ocupa
- Calificación de méritos realizados por la comisión calificadora.
8. Cuando el ascenso de un cargo perteneciente al rango, deberá estar reflejado en el R.A.C., del ejercicio fiscal correspondiente.
9. Cuando se trate de un cargo de carrera con funcionarios de confianza, especificar el número de la Gaceta Oficial.
Evaluación, Capacitación y Adiestramiento del Personal:
1. Investigar el impacto de los resultados de la evaluación del personal en los planes de capacitación, desarrollo, incentivos y licencias del funcionario en el servicio.
2. Verificar que los resultados de las evaluaciones sean notificadas al funcionario evaluado según articulo 62 de la Ley del Estatuto de la Función Pública.
3. Indagar si hay candidatos en formación que puedan reemplazar al titular de un cargo clave en cualquier eventualidad.
4. Verificar la existencia de fondos asignados en el presupuesto para llevar a cabo la capacitación y adiestramiento del personal.








Auditoria de Presupuesto


Procedimientos:
1. Verificar la distribución del presupuesto a través de la Gaceta Oficial.
2. Cotejar el presupuesto aprobado con el plan operativo anual.
3. Constatar que la ejecución presupuestaria este enmarcada en las leyes vigentes y principios establecidos mediante el siguiente proceso.
- Existencia de disponibilidad presupuestaria
- Correcta imputación presupuestaria
- Compromiso
- Causado
- Pagado
4. Verificar la existencia de:
- Traspasos presupuestarios
- Créditos adicionales
- Insubsistencias presupuestarias
- Rectificaciones
- Rebajas o ajustes
5. En caso de modificaciones presupuestarias verificar:
- Aprobación y publicación en gaceta
- Aprobación debidamente justificada mediante acto motivado.
- Que haya sido registrada oportunamente según lo aprobado.
- Determinar la asignación actualizada
- Cumplimiento de Normativa legal vigente.
6. Si el organismo declara a través de acto motivado insubsistencia o insuficiencia presupuestaria, verificar la existencia real de economías o falta de recursos en las partidas.
7. En caso de existencia de reprogramaciones físicas-financieras del presupuesto de gastos, verificar su aprobación por parte de la oficina de presupuesto.
8. Comparar los totales del consolidado de ejecución con los totales del resumen de la ejecución presupuestaria.
9. Aplicar las pruebas financieras presupuestarias.
10. Solicitar una relación de la deuda al final del periodo auditado y comparar con el monto de la partida 406, comprobando estas operaciones mediante revisión de muestras selectivas.
11. Sumar al resumen de la ejecución presupuestaria acumulado del mes anterior, la ejecución presupuestaria del mes auditado y comparar con el resumen de ejecución presupuestaria acumulada de este mes, hacerlo sucesivamente con el resto del periodo a auditar.
















Programa de Auditoria
Gastos

Procedimientos:

1. Revisar de manera sistemática las operaciones que afecten las cuentas de gastos, tales como 402, 403, 407, compras, cuentas por pagar y nóminas entre otras.
2. En caso de compras y cuentas por pagar, efectuar la revisión y análisis de los documentos originales que respalden los gastos, con la finalidad de evaluar la justificación de los mismos.
3. Revisar en forma comparativa los distintos renglones de gastos de un periodo a otro, investigando e interpretando las variaciones importantes.
4. Comparar las cifras de gastos contra los presupuestos para detectar cualquier desviación o posible error, omisión o exceso que hubiere podido ocurrir.
5. Comparar selectivamente comprobantes con las correspondientes ordenes de pago y verificar el cumplimiento de la normativa legal aplicable a estos procedimientos.
6. Investigar los registros de devoluciones sobre compras en la unidad de compras (sección de recepción) y cerciorarse que coincidan con los registros del departamento de contabilidad.
7. Comprobar la adecuada aplicación de los procedimientos y políticas de adquisiciones discutiendo los incumplimientos, si los hubiere.
8. Verificar el correlativo pre-impreso de ordenes de compras de servicios y de pago.
9. Comprobar que se cancelen y marquen las facturas para evitar duplicidad de pagos.
10. Indagar si mantienen actualizado el registro de proveedores y contratistas.
Analizar la ejecución presupuestaria y verificar el cumplimiento de la normativa legal.


Programa de Auditoria
Pasivos

Procedimientos:

1. Verificar la segregación adecuada de las funciones de autorización, compra, recepción, inspección, verificación y registros contables.
2. Obtener una relación de saldos.
3. Verificar la suma de los registros auxiliares contra la cuenta de mayor.
4. Evaluar la disponibilidad para cubrir las obligaciones legales, comerciales y contractuales que tiene el organismo.
5. Revisar la variación del pasivo en él perdió auditado.
6. Obtener un detalle de los proveedores y efectuar el siguiente trabajo.
- Seleccionar una muestra representativa
- Envío de circularización
- Realizar análisis de las cuentas por pagar seleccionadas.
7. Investigar posibles pasivos no registrados, a través de la revisión de los soporte de pagos hechos posteriores a la fecha (factura original, contratos, valor, concepto de pago, actas entre otras).
8. Comprobar la correcta clasificación de las cuentas por pagar en el estado financiero: comerciales, otras, corto y largo plazo.
9. Obtener un detalle de los saldos por pagar al IVSS, bonificación de fin de año, vacaciones, LPH y otras acumulaciones importantes y cotejar contra las cuentas de mayor.
10. Para el saldo por pagar al IVSS, LPH, FPJ y otras, cerciórese que corresponda a las retenciones y aportes efectuados por los meses pendientes de pago, indique el valor para cada mes.
11. Obtener el listado de bonificación de fin de año por pagar y:
- Sumar
- Comparar el número de trabajadores contra la nómina del mes de cierre.
- Seleccionar una muestra y cerciorarse que los cálculos se determinen dé acuerdo con la Ley del Estatuto de la Función Pública y la Ley Orgánica del Trabajo.
12. Realizar el procedimiento anterior con las cuentas:
Vacaciones y prestaciones sociales.
13. Analizar un número de informes de recepción y de pedidos recibidos por proveeduría o almacén para determinar si están siendo tramitados oportunamente.
14. Verificar si las facturas son revisadas en cantidades, precios, cálculos, totales y condiciones de venta.
15. Seleccionar una muestra de facturas recibidas en proveeduría o almacén y determine el lapso transcurrido entre la recepción inicial hasta su información al departamento de contabilidad, determinar las causas en casos de lapsos excesivos o irregulares.
16. Verificar que las facturas estén apropiadamente identificada con los correspondientes pedidos e informes de recepción.
17. Relacionar, si es el caso, facturas recibidas con posterioridad a la fecha de vencimiento.
18. Examinar un número representativo de notas de cargo (si se evidencia) a las cuentas por pagar y determinar si fue validada su emisión.


Programa de Auditoria Financiera

Procedimiento:
Caja
1. Comprobar la suma de los diarios de caja y verificar los registros a las cuentas de mayor.
2. Verificar que exista segregación de funciones, en los procesos de facturación, recepción, custodia y manejo del efectivo.
3. Practicar arqueos sorpresivos de caja general y caja chica.
4. Revisar el correlativo de facturas y demás comprobantes de ingreso.
5. Investigar si existe normativa interna para caja y caja chica, verificar su cumplimiento.
6. Comprobar que el funcionario encargado de caja haya prestado la caución correspondiente establecida en la Ley.
Banco:
1. El Auditor debe verificar la existencia de firmas mancomunadas para movilizar cuentas bancarias y cuantas están activas.
2. Verificar que la delegación de autoridad para movilizar las cuentas bancarias del organismo haya sido publicada en Gaceta Oficial.
3. Debe revisar que los funcionarios que se encarguen de la recepción, custodia y manejo de fondos, hayan prestado la caución correspondiente, antes de entrar en el ejercicio de sus funciones (art. 161 LOAFSP)
4. Verificar que las chequeras en blanco son guardadas en bóvedas y custodiadas por un funcionario autorizado.
5. Indagar con que frecuencia se solicitan chequeras.
6. Comprobar el envío de cartas solicitando la confirmación del cierre de las cuentas.
7. Investigar si se encuentran las chequeras y tarjetas de firmas, bajo el control de funcionarios que no sean cajeros.
8. Indagar si se consulta diariamente la disponibilidad bancaria.
9. Revisar el proceso de anulación de cheques, solicitar una relación de los mismos y cotejar con el físico una muestra seleccionada.
10. Investigar si los cheques a cancelar se archivan en bóvedas o similares no accesibles al resto del personal.
11. Confirmar el archivo e inutilización de los registros de firmas removidas de las cuentas cerradas y renovadas, después de identificarlas con el sello correspondiente y fijarles la fecha de cierre o renovación.
12. Verificar que todos los desembolsos se efectúen por medio de cheques, a excepción por caja chica.
13. Verificar los registros de los ingresos diarios que soporten las cuentas de mayor y cotejar contra el Estado de Cuenta.
14. Verificar que las conciliaciones bancarias se efectúen por personas que no tengan la responsabilidad de emitir cheques y maneje efectivo.
15. Verificar las operaciones aritméticas, cotejar el saldo según libros, conciliaciones bancarias y los registros contables.
16. Investigar, si lo hubiere, cualquier cheque pagado al portador, al igual que los devueltos y demás partidas cargadas por el Banco.
17. Investigar cualquier cheque que represente pago importante o extraordinario a funcionario.
18. Conciliar uno o más meses, los movimientos según estados de cuenta bancaria con los movimientos en libros.
19. Verificar si algunas cuentas están sujetas a restricciones ( por ejemplo Fondos a Terceros) y determinar la adecuada presentación en el Balance General.
20. Determinar que la conciliación Bancaria no presenta cheques pendientes de pago, con numeraciones posteriores al cierre.
21. Determinar si las transferencias entre bancos, fueron registradas en el mismo periodo.
Programa de Auditoria de Ingresos

Procedimientos:
1. Verificar la segregación adecuada de las funciones de recaudación, cobranza y contabilización de los ingresos, con el propósito de evitar que un departamento o persona controle varias fases de una transacción o los registros contables inherentes a estos procesos.
2. En caso de ingresos presupuestarios, verificar el monto con la Gaceta Oficial, Presupuesto de Ingresos, Relación de ingresos, Estado de Resultados y Flujo de Caja
3. Verificar la suma de los registros auxiliares contra la cuenta de mayor.
4. Obtener una relación de ingresos y verificar:
a) Que los montos estén codificados y clasificados con la naturaleza del ingreso.
b) Verificar la sumatoria.
c) Obtener las planillas de depósitos bancarios originales, cotejar los montos con la relación de ingresos, libros de banco y estado de cuenta.
d) Revisar el correlativo de las facturas y otros comprobantes de ingresos.
5. Indagar la existencia de entradas a caja de cantidades relativamente grandes de dinero en lugar de cheques o giros.
6. Investigar la clase de registros en las entradas de caja y quien la realiza.
7. Investigar si tiene acceso al efectivo otros empleados además del departamento de caja.
8. Investigar si el cajero recibe directamente de los clientes los ingresos por cobros efectuados en el mostrador.
9. Investigar si hay un empleado independiente del cajero que compruebe los ingresos de caja.
10. Indagar si se depositan diariamente los ingresos de caja intactos y sin ningún retraso.
11. Investigar si algún empleado independiente del cajero y que no tenga acceso a los registros de caja y cuentas por cobrar realiza periódicamente arqueos de caja.
12. Verificar su adecuada presentación en el estado de Resultados.
Cuentas a Cobrar
1. Solicitar políticas y lineamientos internos para el otorgamiento de créditos.
2. Revisar las garantías otorgadas a cuenta del crédito.
3. Obtener relación de cuentas y documentos a cobrar y mediante muestra selectiva proceder a:
a) Verificar sumas.
b) Efectuar circularizacion para confirmar saldos.
c) Determinar la antigüedad de los saldos.
d) Revisar saldos contra políticas de créditos, para determinar si el cliente se adhiere a los limites establecidos.
e) Conciliar contra la cuenta de mayor.
f) Verificar los documentos de soportes.
4. Analizar si presentan diferencias los saldos confirmados., Para las confirmaciones no recibidas, efectuar pruebas alternas verificando cobros posteriores y documentos en carteras.
5. Verificar que los expedientes de créditos y documentos por cobrar estén custodiados por el personal del departamento de cobranza.
6. Comprobar su adecuada presentación en los estados financieros.





Programa Auditoria de Gestión

Procedimientos:

1. Obtener información general del organismo a auditar para determinar sus características.
Factores Externos:
a) Clientes, apoyo financiero, competidores, agentes reguladores, insumos, políticas, condiciones económicas, mercado laboral, ciencia tecnología y social.
Factores Internos:
a) Procesos, estructura, cultura, sistemas y gente.
2. Evaluar a través del plan operativo anual los procesos médulares y de apoyo.
3. Analizar la información presentada por los indicadores de gestión, con la finalidad de evaluar el desempeño del organismo a auditar ( establecer conexión con lo realmente programado y ejecutado).
4. Definir la unidad objeto de estudio y evaluar los siguientes elementos:
a) Liderazgo
b) Recursos Humanos
c) Recursos Tecnológicos
d) Recursos Presupuestarios
e) Procedimientos
f) Planificación, control y seguimiento.
5. Verificar el cumplimiento de metas programadas, mediante la revisión de soportes, inspecciones físicas entre otras.
6. Determinar si los resultados obtenidos satisfacen los requerimientos de los usuarios.
7. Detectar las desviaciones de acuerdo con los parámetros y criterios establecidos y determinar los efectos que estas producen en los resultados de la gestión evaluada.

Programa De Auditoria
Bienes Muebles E Inmuebles

Procedimientos:

1. Revisar que los documentos que respaldan una compra, venta, destrucción o gravamen de un bien, estén debidamente autorizados y aprobados, en concordancia con la programación y los lineamientos presupuestarios.
2. Verificar la adecuada segregación de funciones en la adquisición, venta, custodia y registro de los bienes.
3. Solicitar el registro de las firmas autorizadas para la compra, venta, destrucción o gravamen de bienes, verificar que los funcionarios estén activos en el organismo.
4. Verificar que toda solicitud de adquisición de bienes este fundamentada en el pedido justificado del responsable del área o unidad respectiva, partida presupuestaria con disponibilidad para el gasto o inversión, y si se han definido las condiciones de financiamiento requerido, incluyendo los efectos de los términos de pago.
5. Realizar la inspección física de los bienes registrados, con el objeto de comprobar su existencia y buenas condiciones de uso.
6. Realizar las políticas para distinguir las adiciones de activo de aquellos gastos por mantenimiento y reparación.
7. Verificar el registro oportuno de lo que se recibe y de las obligaciones que se derivan de la adquisición de bienes dentro del periodo correspondiente.
8. Revisar el movimiento de los activos fijos durante el periodo auditado e investigue variaciones significativas en el costo de los activos y el presupuesto aprobado.
9. Elaborar un análisis de la adquisición de los bienes mediante el siguiente trabajo:

- comparar los saldos de los auxiliares contra la cuenta de mayor.
- comparar la información obtenida en la inspección física con los registro auxiliares.
- comparar las adquisiciones del período auditado con lo presupuestado, investigar las variaciones si es el caso.
- examinar contratos, facturas, informe de recepción y otros datos que respalden el costo de la compra.
- revisar la clasificación y vida útil asignada a los activos adquiridos.
10. Elaborar un análisis de las ventas, retiros y abandono de los bienes mediante el siguiente trabajo
- Examinar el contrato, factura y otros documentos que respalden las ventas.
- Comparar con el resultado de la inspección física.
- Revisar que estas operaciones hayan sido autorizadas por las personas designadas.
11. De ser posible el auditor debe participar en la toma física de los inventarios de bienes que realizan las instituciones.
12. Cerciorarse que los bienes estén adecuadamente protegidos y asegurados, mediante la revisión de las pólizas de seguro y su correspondiente cobertura.
13. Cerciorarse de la protección física de los bienes.
14. Verificar en los registros contables de los bienes, que estén clasificados y codificados de acuerdo a su naturaleza, uso y destino, tomando como base el plan de cuentas.
15. Para aquellos bienes en mal estado, el auditor debe verificar el estado físico del bien, y si es donado o vendido comprobar su adecuado registro contable, a precio histórico o de mercado en el segundo caso.
16. Comprobar la adecuada presentación en los estados financieros de acuerdo con el Principios de Contabilidad del Sector Público.

Programa de Auditoria
Materiales y Suministros

Procedimientos:

1. Verificar la segregación adecuada de las funciones de autorizar, custodiar y registrar los materiales.
2. Verificar el registro oportuno de lo que se recibe y de las obligaciones que se derivan de las adquisiciones.
3. Verificar en los registros contables que los materiales estén clasificados y codificados de acuerdo a su naturaleza, uso y destino.
4. Verificar que se cumple con el procedimiento de inspección en la recepción de los materiales.
5. Verificar la adecuada custodia física de los materiales, y el acceso restringido a los almacenes, a fin de establecer e identificar claramente la responsabilidad del personal involucrado.
6. Revisar las entradas y salidas del kárdex, las cuales deben estar respaldadas con los documentos que justifiquen su existencia.
7. Comparar la suma del kárdex con el saldo de la cuenta de mayor.
8. De ser posible el auditor debe participar en la toma física de inventario que realizan las instituciones.
9. Solicitar información a la unidad de auditoria interna informes de la situación de los activos fijos y de la toma física de inventario.
10. Verificar que los materiales en mal estado hayan sido desechados cumpliendo con la normativa correspondiente.
11. Identificar los materiales que estén en poder de terceros y verificar su situación.

Programa de Auditoria Operacional

Procedimientos:

Esta auditoría se realizara en conjunto con la de gestión.
1. Estudiar la estructura de la organización en el área que se valore.
2. Comparar la estructura presente con lo que aparece en la gráfica de la organización.
3. Identificar los procesos del área evaluada y las unidades involucradas mediante el manual de normas y procedimientos.
4. Estudiar los sistemas y procedimientos para verificar si se presentan deficiencias e irregularidades.
5. Verificar la adecuada segregación de funciones en un mismo proceso.
6. Examinar y discutir con los jefes de unidades, el estado actual de los planes y objetivos de la organización.
7. Determinar si los métodos de control son adecuados y eficaces.

Programa de Auditoria de Cumplimiento

Procedimientos:
Esta auditoría se hará en conjunto con la financiera.
DE CONTRATOS
1. Solicitar una relación de los contratos ejecutados y vigentes (de financiamiento, asistencia técnica, suministros, convenios, garantías y obras).
2. Comprobar si se aplican los controles contables y presupuestarios.
3. Verificar el cumplimiento de los aspectos legales y administrativos en la contratación o adquisición.
4. Determinar los pagos efectuados a la fecha de la auditoria
5. Verificar que todos los contratos contengan documentación legal y anexos que señale.
LABORALES
1. Solicitar acta constitutiva y estatutos de caja o fondos de ahorro.
2. Conocer el estado de las cotizaciones enteradas al IVSS, LPH, SPF, y FPJ.
3. Investigar la normativa interna en materia de condiciones de trabajo y seguridad social.
4. Revisar las actas levantadas por la Inspectoria del Trabajo, IVSS, entre otras
5. Indagar la existencia de demandas judiciales y reclamos ante la Inspectoria del trabajo o tribunal contencioso administrativo.
FISCALES
1. Verificar el cumplimiento de los deberes formales en materia tributaria
2. Verificar las retenciones en materia impositiva.

Metodología a ser aplicada en las auditorias.

1. Evaluar el control interno para determinar su confiabilidad
2. Identificar los aspectos críticos
3. Evaluar los cumplimientos de las leyes, reglamentos y demás normativa aplicada a la institución.
4. Verificar la aplicación de las gacetas oficiales N° 36.100 y 36.229
5. Obtener evidencia suficiente, convencional y pertinente.
6. Organizar un registro completo y detallado (papeles de trabajo).
7. Si en el transcurso de la actuación el auditor determina que un hecho pudiera generar una potestad investigativa, esté deberá identificar el efecto y comunicar en forma inmediata la situación al supervisor de la auditoría.
8. Las observaciones deben ser discutidas con los responsables de las áreas involucradas, antes de presentarlas al informe.
9. Elaborar el informe de auditoría.

Objetivos de la Auditoría:

Evaluar el control interno (Suficiencia y efectividad) en los procesos administrativos
Conocer si la institución se apega a los procedimientos
Determinar el cumplimiento de los objetivos de la institución
Identificar las áreas de riesgo
Determinar el uso eficiente de los recursos.

Alcance:
Se determina de acuerdo a la auditoría y al instituto que se va auditar

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